Работа с убыточными организациями – одно из основных направлений работы Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю.

За 9 месяцев 2011 г. в консолидированный бюджет администрируемой территории поступило всего налогов в сумме 1926 млн. рублей, что на 54% больше, чем за соответствующий период прошлого года.

Налог на прибыль поступил в сумме 304 млн. руб., что на 57% больше, чем за 9 месяцев 2010 г. Удельный вес налога на прибыль в общей сумме налоговых поступлений сложился в размере 15%, в целом по краю этот показатель составляет 50%. Немаловажное влияние на такое существенное отставание от средне краевого показателя оказывает наличие значительного количества убыточных и «нулевых» организаций.

Число организаций, заявивших убытки по состоянию на 01.10.2011 г. – 38 или 10,5% к общему количеству плательщиков налога на прибыль. Сумма убытка составляет 591 млн. рублей.

Количество организаций, отразивших «нулевые» результаты деятельности – 78 или 89% к общему количеству отчитывающихся налогоплательщиков.

Наибольшее количество убыточных организаций наблюдается в следующих отраслях:

• добыча полезных ископаемых – 7 организаций (18% от общего количества убыточных организаций);
• деревообработка – 5 организаций (13%);
• операции с недвижимым имуществом – 2 организации (5%);
• строительство - 4 организации (11%);
• оптовая и розничная торговля – 7 организаций (18%).

При этом по сумме убытков лидерство принадлежит таким отраслям, как:

• добыча полезных ископаемых – 209 млн. руб. (35% от общей суммы убытков);
• деревообработка – 180 млн. руб. (30%);
• операции с недвижимым имуществом – 71 млн. руб. (12%);
• строительство – 64 млн. руб. (11%).

Соответственно, работа с убыточными предприятиями и предприятиями-«нулевиками» остается одной из приоритетных задач, стоящих перед налоговыми органами и представляет собой один из инструментов комплексного подхода в организации целенаправленных контрольных мероприятий с учетом индивидуальных характеристик конкретного налогоплательщика.

В условиях рыночной экономики целью любой коммерческой организации является получение прибыли, что устанавливается и действующим законодательством. Убыток в течение ряда лет без выраженных тенденций к его погашению – это один из признаков недостоверности показателей хозяйственной деятельности. Не показывая ряд доходных операций, организация отражает расходы, приходящиеся на весь объем реализуемых товаров, работ, услуг, что приводит к формированию отрицательных результатов. Так, обоснованное недоверие вызывают случаи наличия убытков у организаций, работающих в высокодоходных сферах экономики – торговле, строительстве. При наличии на сегодняшний день высочайшего потребительского спроса, эти организации заявляют о своей убыточности. Нередки случаи декларирования убытков организациями, осуществляющими экспорт товаров на постоянной основе.

Налоговыми органами уже на протяжении ряда лет проводится активная работа с убыточными организациями. Целью этой работы является пресечение случаев неполного отражения в учете хозяйственных операций, выявление случаев фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, установление схем ухода от налогообложения, а также обеспечение полного контроля за соблюдением данной категории налогоплательщиков действующего законодательства о налогах и сборах.

На территории Российской Федерации повсеместно действуют комиссии по легализации налогооблагаемой базы, приоритетной задачей которых является работа с налогоплательщиком. Такая комиссия создана и при Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю.

За 9 месяцев 2011 г. на заседаниях комиссии было заслушано 27 организаций, в том числе 20 организаций, заявивших убытки от финансово-хозяйственной деятельности, и 7 организаций, отразившие «нулевой» результат. По итогам рассмотрения 17 организаций (63% от числа заслушанных) изменили показатели деклараций по налогу на прибыль с уменьшением убытка на общую сумму 121 млн. руб. и доначислением налога на прибыль в сумме 41 тыс. руб.

По результатам выездных налоговых проверок этой категории налогоплательщиков уменьшено убытков на сумму 2 млн. руб., доначислено налогов и сборов на сумму 10 млн. руб.

Финансовый убыток может быть связан с развитием производства. Сам по себе факт получения убытка по результатам хозяйственной деятельности не свидетельствует о совершении организацией налогового правонарушения или извлечения необоснованной налоговой выгоды. Однако нельзя отрицать то обстоятельство, что даже в сложных экономических условиях наличие убытка должно иметь основание. Если же организация не может или не хочет дать исчерпывающий и открытый ответ о причинах финансового убытка, то налоговый орган направляет руководству компании приглашение на заседание комиссии по легализации объектов налогообложения.

Уменьшение количества убыточных организаций – не самоцель проводимой в этом направлении работы. Это работа должна дать иной качественный результат – все налогоплательщики должны осознать, что отражение ими в бухгалтерском и налоговом учете всего объема совершаемых операций лежит в сфере интересов государства, увод операций «в тень» выявляем и наказуем, а иметь нелегальные обороты невыгодно. Увеличение поступлений в бюджет будет только следствием этой работы.

Отражение в отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов является одной из составляющих Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю рекомендует налогоплательщикам систематически проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, чтобы своевременно оценивать налоговые риски и уточнять свои налоговые обязательства.

МИФНС России № 9 по Красноярскому краю